開門或關門決策的概念

　　在經(jīng)營過程中，企業(yè)必須考慮是否要關閉那些虧損的生產(chǎn)線，或者是否要終止與那些給企業(yè)帶來虧損的代理商的業(yè)務往來。

　　在此類的決策中，決策者往往傾向于關閉虧損的生產(chǎn)線或不再與給企業(yè)帶來虧損的代理商合作，認為這樣可以實現(xiàn)扭虧為盈。但是單純關閉或終止合作并不能減少不可避免的成本，所以根據(jù)相關性的原則及其分析，簡單的關閉并無法解決虧損的問題。

　　1.開門還是關門取決于是否能增加企業(yè)的盈利能力

　　2.就關門而言，只要收入的減少幅度小于成本的節(jié)省幅度，企業(yè)就會有增量的利潤，應接受關門的決策；反之，則應拒絕。

　　3.就開門而言，只要收入的增加幅度大于成本的上升幅度，企業(yè)就會有增量的利潤，應接受開門的決策；反之，則應拒絕。

　　4.被分配的成本（總公司的管理費用等）往往都是不可避免的，所以與決策無關。

　　開門或關門決策的經(jīng)典習題

　　ABC公司目前有兩條生產(chǎn)線Alfa和Beta，這2條生產(chǎn)的盈利情況如下所示：



　　由于Alfa生產(chǎn)線出現(xiàn)虧損，公司管理層決定關閉該條生產(chǎn)線。根據(jù)管理會計部的測算，關閉Alfa生產(chǎn)線后，與之相關的固定成本可以節(jié)省$30,000。同時，將閑置的生產(chǎn)線出租給XYZ公司，租金收入為$50,000。根據(jù)上述數(shù)據(jù)，ABC公司應如何決策？

　　A、繼續(xù)維持生產(chǎn)線Alfa，因為關閉該生產(chǎn)線會使企業(yè)利潤減少$10,000

　　B、關閉生產(chǎn)線Alfa，因為該生產(chǎn)線是虧損的

　　C、關閉生產(chǎn)線Alfa，因為閑置生產(chǎn)線的出租能夠產(chǎn)生租金收入

　　D、無法判斷

　　正確答案：A

　　答案解析：關閉Alfa生產(chǎn)線，銷售收入會減少$800,000

　　關閉Alfa生產(chǎn)線，成本會節(jié)省$710,000+$30,000=$740,000

　　關閉Alfa生產(chǎn)線，額外的租金收入會增加$50,000關閉Afla生產(chǎn)線之后，ABC公司的利潤變化為

　　-$800,000+$740,000+$50,000=-$10,000，即關閉Alfa之后，ABC公司的總利潤會減少$10,000