CMA考點之職業(yè)道德規(guī)范

　　1、度量并改善職業(yè)道德規(guī)范遵循情況

　�。�1）職業(yè)道德規(guī)范中最大的問題是組織是否有能力真正了解日常業(yè)務的狀況，并將對道德規(guī)范的遵守作為組織主流治理和責任框架中的核心元素；

　　（2）法律有一定的威懾力，但最重要的取決于內部控制和經營的透明度；

　�。�3）道德的遵守在很大程度上有賴于首席執(zhí)行官和首席財務官對建立完善內部控制所作出的承諾；

　�。�4）內部控制和外部審計是度量和改善員工遵從道德規(guī)范的關健要素，但組織還可以采取其他方法使員工遵從道德規(guī)范，并將這些方法作為內部控制的一部分；

　�。�5）利用COSO框架滿足SOX法案404要求的方法包括：人員績效反饋環(huán)、調查工具、設置舉報框架。

　　2、量度并改善組織對職業(yè)道德規(guī)范的遵循情況的工具

　�。�1）人員績效反饋環(huán)績效考核、發(fā)展系統(tǒng)必須與職業(yè)道德行為要求完全一致；關鍵績效指標：比如，在規(guī)定時間內完成崗前教育的新員工數(shù)量和比例；完成年度道德行為再培訓的員工比例；在年度績效考評中被評定“達到”和“超過”道德標準員工的數(shù)量；因杰出的道德行為而獲獎的員工的數(shù)量等。

　　（2）調查工具調査可以根據(jù)組織的道德規(guī)范設計，并讓員工為組織對道德規(guī)范的遵守情況評級；

　　調查結果成為持續(xù)遵守指標的基礎，可以用于激勵員工關注和改進道德遵守行動；

　　在組織層面，調查董事會和其他高管提供了組織道德規(guī)范實施和遵守方面的情況；

　　管理會計師應確保調查數(shù)據(jù)足夠詳細以便將關注的問題和行動聯(lián)系起來。

　�。�3）披露、揭發(fā)渠道——設置舉報框架有效的反饋系統(tǒng)包括建立保密框架，讓員工報告可能違反組織道德規(guī)范的行為，以及道德遵守方面挑戰(zhàn)組織的決策；

　　員工熱線；道德問題的搜集、分析和總結為道德規(guī)范的實施及員工的遵從情況提供有洞見力的信息；

　　追蹤和監(jiān)控通過舉報系統(tǒng)提出的問題為提高和改善內部控制創(chuàng)造了機會；

　　首席執(zhí)行官和首席財務官必須宣誓遵守完善的內部控制，把自己的誠信置于被監(jiān)督之中；